空調(diào)維修費進項可以抵扣(空調(diào)維修費可以進項抵扣嗎)

前沿拓展：

No.1

特定業(yè)務(wù)類型不能抵扣情

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)違反法律法規(guī)造成資產(chǎn)被依法沒收銷毀拆除的。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

注意：增值稅上的非正常損失是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

如果是不可抗力發(fā)生的損失不屬于非正常損失，其對應(yīng)的增值稅進項稅可以抵扣。增值稅上強調(diào)管理不善即主觀原因造成的損失不允許抵扣，對于自然災(zāi)害等不可抗力等客觀原因造成的損失進項稅額允許抵扣。

例如：新冠疫情期間餐飲企業(yè)購買的食材因防疫期間不能營業(yè)造成的損失，其對應(yīng)的進項稅可以抵扣。雨季，企業(yè)因受洪澇災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失，不屬于因管理不善造成的非正常損失，其進項稅不用做轉(zhuǎn)出。

No.2

不合規(guī)發(fā)票不能抵扣情形

什么是不合規(guī)發(fā)票？

簡單說，就是未按照相關(guān)法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)定開具的發(fā)票，屬于不合規(guī)發(fā)票。

一、未按規(guī)定要求填列項目情形

（一）公司名稱錯誤、簡寫、未填寫等；商品簡碼錯誤、稅率或征收率錯誤等。

（二）備注欄未按要求填寫

下面為發(fā)票備注欄有特殊要求情形

1、提供建筑服務(wù)，

納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

2.銷售不動產(chǎn)，

納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

3.出租不動產(chǎn)，

納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

4、差額開票情形：

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！?/span>

5、異地代開發(fā)票：

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定：“國稅機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣?！?/span>

6、保險機構(gòu)代收車船稅業(yè)務(wù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》規(guī)定：“保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

7、貨運發(fā)票

《關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年99號）決定停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其中第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單?！?/span>

8、個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票

主管國稅機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“ 個人保險代理人匯總代開”字樣。（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）9、單/多用途卡

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年53號）規(guī)定：

（1）單用途卡業(yè)務(wù)中，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/span>

（2）多用途卡業(yè)務(wù)中，特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/span>

10、代辦退稅出口貨物發(fā)票開具要求

《國家稅務(wù)總局公告2017年第35號 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》

第六條、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票（以下稱代辦退稅專用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

11、水資源稅特殊要求（河北?。?/span>

河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之七）

第二十二條、關(guān)于提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人收取自來水水費問題：收取 的水資源稅稅款信息在發(fā)票備注欄注明，該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納 水資源稅的會計核算原始憑證。

12、補開營改增以前的已納營業(yè)稅發(fā)票（河北?。?/span>

河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之八）：二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，已經(jīng)繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的，2017年1月1日后開具增值稅發(fā)票問題：開具普通發(fā)票時須在發(fā)票備注欄注明“已納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣，并將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存。

13、房開企業(yè)因確權(quán)面積差、銷售折扣等紅字發(fā)票開具備注欄

河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之七）：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，已開具營業(yè)稅發(fā)票的，2016年5月1日以后由于確權(quán)面積差、銷售折扣等原因需要開具紅字發(fā)票的，可以開具紅字增值稅普通發(fā)票。開具時應(yīng)在備注欄內(nèi)注明紅字發(fā)票對應(yīng)原開具的營業(yè)稅發(fā)票的代碼、號碼及開具原因。

14、房開企業(yè)預(yù)收款開票（河北?。?/span>

河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之八）：

第四條：關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款發(fā)票開具問題：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款需要開具發(fā)票的，如規(guī)格型號、數(shù)量、單價暫無法確定的，規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價欄可暫不填寫，其他項目應(yīng)填寫齊全，商品名稱為“房地產(chǎn)項目名稱商品房預(yù)收款”，備注欄注明預(yù)收款性質(zhì)（如：定金、30%首付款等）、預(yù)售不動產(chǎn)的詳細地址和商品房面積。

15、會議費發(fā)票要求（河北省）

河北國稅關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之三）規(guī)定：試點納稅人提供會議服務(wù)，且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的，在開具增值稅專用發(fā)票時不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為&34;會議費&34;，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實分項開具，并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。

二、涂改發(fā)票

發(fā)票填寫項目，由于填寫錯誤，打印出來后在錯誤項上進行修改情形，屬于不合規(guī)發(fā)票。

注：發(fā)票項目填寫齊全一次打印，不能修改且加蓋發(fā)票專用章或代開發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。稅總貨便函2017年127號第二章第一節(jié)第五條。

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

三、發(fā)票專用章加蓋不規(guī)范或重復(fù)加蓋

發(fā)票需要加蓋“發(fā)票專用章”；稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票需加蓋代開企業(yè)發(fā)票專用章（為其他個人代開專用發(fā)票情形除外），稅務(wù)機關(guān)代開增值稅普通發(fā)票，加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章。

注：加蓋“財務(wù)專用章”或“公司公章”都屬于不合規(guī)發(fā)票。

四、銷貨清單不規(guī)范的發(fā)票

專用發(fā)票的銷貨清單必須通過稅控系統(tǒng)開具并加蓋發(fā)票專用章。普通發(fā)票的銷貨清單沒有這樣的要求。如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

五、未按規(guī)定填寫稅收分類編碼或稅收分類編碼和商品名稱不匹配的發(fā)票

六、異常發(fā)票

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的增值稅進項稅抵扣發(fā)票。

異常憑證范圍：

1、納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

2、非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

3、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

4、經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；

　5、屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

如果增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

1、異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；

2、異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

政策依據(jù)：稅總2019年38號公告

No.3

資格不具備不能抵扣進項稅

1、一般納稅人會計核算不健全或不能提供準備稅務(wù)資料的。

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條法規(guī)：“一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的；

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

2、應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過規(guī)定標準，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后5日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局公告2018年第6號 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

以上內(nèi)容由“莊言稅語”老師收集整理，歡迎大家批評指正！歡迎大家一起交流學(xué)習(xí)，共同成長！

拓展知識：